兩上市公司重大錯報 財匯局：核數師未能識別

有上市公司商譽計量存重大錯報

財匯局表示，一上市公司就被收購方擁有的兩座建築物的公允價值進行計量，但並未計量其他可識別資產和承擔負債的收購日公允價值。該局發現，一上市公司的商譽計量存在重大錯報，全因被收購方公允價值被誇大，而在估計被收購方公允價值時，與被收購方業務計劃相關的某些關鍵指標並不合理，減值評估亦並未根據規定歸屬於非控股權益的商譽。

核數師任命了一名估值師就被收購方的公允價值進行審查。調查發現，該審查並無書面協議，估值師在審查中亦未處理上述商譽減值評估的問題，而核數師未有在估值師的工作中識別出缺失。調查又發現，核數師未能恰當理解或應用適用的財務匯報準則，以及在評估現金產生單位的可收回金額時採取適當的專業懷疑態度。

有未就投資方權益作恰當會計處理

另一個案方面，財匯局指一上市公司未能就兩家被投資方的權益作恰當會計處理，導致兩家被投資方的股權存在重大錯報。其中，公司未有把被投資方A自成立起作為聯營公司入帳，而是作為子公司處理，以及未有合併一家從事轉介業務的全資子公司（下稱被投資方B），包括其資產、負債和業績。調查發現，核數師未能就被投資方A權益的會計處理，獲取充分審計證據，亦未有以足夠專業懷疑態度評估管理層的陳述，或就相關會計處理與管治層溝通等。財匯局已將兩個個案的調查報告轉介香港會計師公會，以決定是否需要採取任何紀律處分。